Podatki Dania

Dania podatki – Wstęp

Podatki w Danii są jednymi z najwyższych na świecie i mają charakter progresywny, co oznacza, że ich wysokość zależy od wysokości dochodów. Istnieje wiele rodzajów podatków, co sprawia, że duński system podatkowy jest uważany za bardzo rozbudowany. W zależności od zajmowanego stanowiska, osoby rozliczają się na zasadach dla osób fizycznych. Na stronie internetowej można znaleźć wszystkie niezbędne informacje o podatkach obowiązujących w Danii.

Opodatkowanie samozatrudnienia

Osoba prowadząca firmę jednoosobową może wybrać jedną z trzech opcji opodatkowania swojej działalności:

1. Opodatkowanie części jako dochód kapitałowy, a części jako dochód prywatny na zasadach określonych w ustawie o kapitale zakładowym.
2. Opodatkowanie jak u normalnych pracowników w duńskich firmach.
3. Opodatkowanie na zasadach określonych w ustawie o przedsiębiorstwach w Danii.

Osoby pracujące jako samozatrudnione zazwyczaj uważają dochody swojej firmy za swoje osobiste dochody. Preferują tę opcję, ponieważ umożliwia ona rozliczenie się tylko raz, co ułatwia sprawy podatkowe.

System podatkowy w Danii

Duński system podatkowy składa się z:

1. Podatki bezpośrednie:
   • Podatek kościelny (kirkeskat) - dobrowolna składka na rzecz kościoła, która jest odprowadzana przez członków danej parafii.
   • Składki na ubezpieczenie zdrowotne (sundhedsbidrag) - opłaty na rzecz państwowego systemu ubezpieczeń zdrowotnych, które są pobierane od dochodu lub majątku.
   • Podatek gruntowy (od nieruchomości) - podatek pobierany od właścicieli nieruchomości, którego wysokość zależy od wartości nieruchomości.
   • Podatek, który jest odliczany od źródła dochodu u osób fizycznych i prawnych - podatek, który jest pobierany bezpośrednio przez pracodawcę lub instytucję finansową, a następnie przekazywany do państwa.
   • Podatek miejski (kommuneskat) - podatek pobierany przez lokalne władze samorządowe, którego wysokość zależy od wartości nieruchomości i dochodu.
   • Składki emerytalne i pracownicze - obowiązkowe opłaty, które pracodawca i pracownik odprowadzają do państwowego funduszu emerytalnego w celu zapewnienia świadczeń emerytalnych.
   • Podatek, który nie jest odliczany od źródła dochodu - podatek pobierany bezpośrednio od podatnika, a nie od jego źródła dochodu.
   • Podatek od wartości nieruchomości - podatek pobierany od właścicieli nieruchomości na podstawie jej wartości rynkowej.
   • Podatek od wynajmu zagranicznej siły roboczej do pracy na terenie Danii - podatek od wynajmu pracowników spoza Danii, którzy pracują na terenie kraju.
2. Podatki pośrednie:

   

W Danii podatki są pobierane na podstawie dochodu z ostatnich 12 miesięcy kalendarzowych lub innych okresów. W celu rozliczenia podatkowego, najczęściej wykorzystuje się opcję rozliczenia internetowego poprzez stronę https://skat.dk/data.aspx. Aby skorzystać z tej opcji, konieczne jest posiadanie Tastselv lub NemID, a także numeru CPR, który można uzyskać w duńskim Urzędzie Celno-Podatkowym.

Termin składania deklaracji podatkowej to 6 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Jeśli rok podatkowy kończy się między 1 lutego a 31 marca, deklarację podatkową trzeba złożyć do 1 sierpnia, a podatek należy uiścić 20 marca i 20 listopada.

Zgodnie z przepisami prawa w Danii, obowiązek podatkowy jest związany z rezydencją podatkową. W tym kontekście, osoby, które przebywają na terenie Danii dłużej niż pół roku lub osoby mieszkające tam na stałe, są uznawane za duńskich rezydentów podatkowych. Duńscy rezydenci podatkowi są zobowiązani do płacenia podatków w Danii nie tylko od dochodu uzyskanego na terenie kraju, ale również od dochodów z zagranicy, jeśli takie posiadają.

Podatek VAT w Danii

Wszystkie firmy oferujące towary lub usługi w Danii są zobowiązane do uiszczenia 25-procentowego podatku VAT. Jest to jednolity podatek od wartości dodanej, który jest dodawany do ceny produktów lub usług. Firmy muszą także uwzględnić podatek VAT w rocznej deklaracji podatkowej.

W Danii istnieje zniżona stawka podatku VAT wynosząca 0%, która dotyczy określonych usług, takich jak bankowość, sprzedaż lub wynajem nieruchomości z dostawą energii, wody i gazu, transakcje ubezpieczeniowe, działalność kulturalna, edukacja oraz opieka medyczna.

Aby prowadzić działalność gospodarczą w Danii, właściciele muszą zarejestrować swoją firmę jako płatnika VAT na co najmniej osiem dni przed rozpoczęciem działalności. Obowiązek rejestracji dotyczy także przedsiębiorstw, których roczne obroty przekraczają 50 tys. koron duńskich. Rejestracja może zostać dokonana elektronicznie poprzez stronę RUT, czyli Rejestr Usługodawców Zagranicznych (virk.dk).

CIT – Podatek

Duński podatek CIT stanowi około 8% wszystkich podatków pobieranych w Danii i jest nakładany na dochody duńskich przedsiębiorstw, w tym dochody kapitałowe. Dla duńskiej spółki, stawka podatku CIT wynosi 22% (podatek od osób prawnych). Jednakże, kiedy roczny dochód firmy przekracza kwotę pięćdziesięciu tysięcy koron, firma zostaje uznana za płatnika 25-procentowego podatku VAT.

Podatki duńskiego pracownika

Właściciel firmy jednoosobowej w Danii ma trzy opcje opodatkowania swojej działalności:

1. Opodatkowanie jak u normalnych pracowników w duńskich firmach.
2. Opodatkowanie części jako dochód kapitałowy, części jako dochód prywatny, zgodnie z zasadami ustawy o kapitale zakładowym.
3. Opodatkowanie na zasadach ustawy o przedsiębiorstwach odnosi się do systemu podatkowego, który obowiązuje przedsiębiorstwa w Danii.
4. Osoby pracujące na własny rachunek mają tendencję do uznawania dochodów ze swojej firmy za swoje osobiste dochody. Jest to preferowana opcja przez większość ludzi, ponieważ pozwala na jednorazowe rozliczenie się z podatków. Innymi słowy, dochód generowany przez firmę jest traktowany jak dochód osobisty właściciela, co oznacza, że nie ma potrzeby dokonywania osobnego rozliczenia podatkowego dla firmy.

Akcyza w Danii

Chociaż Dania wprowadziła szereg swoich własnych podatków akcyzowych, to duński podatek akcyzowy, zwany punktafgift, wciąż jest nakładany na towary zgodnie z dyrektywami Unii Europejskiej. Podatek ten obejmuje różne produkty, a ich stawki są zróżnicowane.

Progi podatkowe w Danii

W Danii podatki są wysokie, ale zależą od dochodów podmiotów prawnych i fizycznych. Od podatków można odliczyć różne wydatki, takie jak składki emerytalne, ubezpieczenia, alimenty, koszty wyżywienia oraz transport z domu do pracy. Duński Urząd Skarbowy ma 7 lat na kontrolowanie tych wydatków.

1. W roku 2019 obowiązują określone stawki procentowe podatku dochodowego:
   • Dla dochodów w przedziale od 50 217 DKK do 558 043 DKK, stawka procentowa podatku wynosi 39,2%.
   • Dla dochodów powyżej 558 043 DKK, stawka procentowa podatku wynosi 56,5%.
   • Dla dochodów poniżej 50 217 DKK, stawka procentowa podatku wynosi 8%.
2. Ustawy dotyczące podatku dochodowego w Danii regulują zasady pobierania podatku od dochodów osób fizycznych i prawnych w tym kraju:
   • Skattekontrolloven, czyli Ustawa o kontroli podatkowej, która reguluje zasady kontroli podatkowej i egzekwowania podatków w Danii.
   • Ligningsloven, czyli Ustawa o ocenie podatkowej, która reguluje zasady oceny podatkowej w Danii, w tym wycenę nieruchomości i inne elementy majątku podlegające opodatkowaniu.
   • Personskatteloven, czyli Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, która określa zasady pobierania podatku od dochodów osób fizycznych w Danii.
   • Kildeskatteloven, czyli Ustawa o podatku u źródła, która dotyczy pobierania podatku od dochodów uzyskanych przez osoby niebędące rezydentami Danii.
3. Podatek od dochodu z akcji wynosi 27% (od 0 do 54 tys. DKK) lub 42% (powyżej 54 tys. DKK).
4. Rejestracja podatkowa odbywa się w regionalnym Urzędzie Ceł i Podatków za pośrednictwem Agencji Przedsiębiorstw i Handlu.
5. W Danii istnieje dobrowolny podatek kościelny, który wynosi średnio 0,92%.
6. Obowiązek rozliczenia podatku z duńskim Urzędem Skarbowym wynosi 3 lata.
7. Na eksportowane towary i usługi stawka VAT wynosi 0%.
8. Rok podatkowy w Danii jest kalendarzowy i obejmuje 12 miesięcy.
9. Deklaracja podatkowa musi zostać złożona przez stronę internetową do 6 miesięcy od zakończenia roku podatkowego.
10. Ruchomy podatek miejski jest płacony do regionalnych samorządów i średnio wynosi 24,92%.
11. Pracownicy duńskich firm są objęci pełnym lub ograniczonym obowiązkiem podatkowym.
12. Podatek dochodowy w Danii składa się z podatku stanowego, podatku miejskiego, składek na ubezpieczenie zdrowotne (sundhedsbidrag) oraz wkładu w rynek pracy (arbejdmarkedsbidrag, czyli AM-bidrag).
13. Przy założeniu i prowadzeniu spółki z o.o. w Danii obowiązuje 22-procentowy podatek od osób prawnych - CIT, ale gdy 12-miesięczne obroty przekroczą 50 tys. DKK, stawka podatku VAT wynosi 25%.
14. W Danii w 2019 roku kwota wolna od podatku wynosiła 46 630 koron duńskich.

Ulgi podatkowe w Danii

W Danii właściciele firm i pracownicy mogą skorzystać z wielu ulg podatkowych. Osoby prowadzące działalność gospodarczą mogą otrzymać osobistą ulgę podatkową o nazwie "Personfradrag", której wysokość jest ustalana indywidualnie każdego roku. Ponadto, podlegają one odliczeniu składki na emeryturę i ubezpieczenia, alimenty na dzieci oraz koszty dojazdu i wyżywienia związane z pracą. Jednakże urząd podatkowy (SKAT) ma prawo weryfikować deklarowane wydatki w ciągu siedmiu lat, w celu sprawdzenia ich rzeczywistej zgodności z prawdą. W związku z tym, właściciele firm muszą przechowywać dokumentację potwierdzającą zgodność zeznań podatkowych, przez cały ten okres.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz pracownicy w Danii mają możliwość skorzystania z różnych ulg podatkowych. Poniżej zamieszczono listę tych ulg oraz dokumentów, które są potrzebne do ich uzyskania.

1. Ulga z tytułu zakwaterowania:
   • SKAT ustala jej wysokość co roku, w 2020 roku wynosiła 223 korony za dzień;
   • do jej uzyskania należy przedstawić umowę najmu lokalu oraz rachunki za zakwaterowanie, w tym za media i czynsz.
2. Ulga z tytułu wyżywienia:
   SKAT ustala jej wysokość co roku, w 2020 roku wynosiła 521 koron za dzień;
   • prawo do skorzystania z niej mają wszyscy tymczasowi pracownicy duńskich firm;
   • wysokość maksymalna ulgi wynosi 28,600 DKK na rok.
3. Ulga z tytułu przekraczania mostów:
   • korzystanie z tej ulgi przysługuje wszystkim pracownikom duńskich firm, którzy muszą przekroczyć płatny most w drodze do pracy;
   • do jej uzyskania należy przedstawić rachunek lub bilet potwierdzający opłatę.
4. Ulga z tytułu dojazdu do pracy:
   • prawo do skorzystania z niej mają wszyscy pracownicy duńskich firm, których droga z miejsca zamieszkania do miejsca pracy w obie strony wynosi więcej niż 24 km;
   • do jej uzyskania należy przedstawić rachunki za paliwo, bilety komunikacji miejskiej, bilety lotnicze, bilety autokarowe, bilety z bramek autostradowych lub bilety za prom (w zależności od rodzaju środka transportu);
   • SKAT ustala jej wysokość co roku, w 2020 roku wynosiła 1,96 koron za 1 km (25-120 km w obie strony) oraz 0,98 koron za 1 km (powyżej 120 km).
5. Ulga podatkowa Cross border (osoba przekraczająca granicę):
   • Osoby, których minimum 75% rocznego dochodu pochodzi z Danii, mogą skorzystać z tej ulgi;
   • należy złożyć wniosek o uzyskanie ulgi najpóźniej do 1 czerwca kolejnego roku po zakończeniu pracy na terenie Danii;
   • dla osób będących w związku małżeńskim dochody współmałżonka muszą być uwzględnione w wspólnym rocznym rozliczeniu podatkowym, a ich wysokość nie może przekroczyć 46,5 tys. koron z 2020 roku;
   • do uzyskania ulgi trzeba przedstawić akt ślubu oraz zaświadczenie z polskiego Urzędu Skarbowego o dochodach swoich i współmałżonka, które muszą być przetłumaczone przez tłumacza przysięgłego na język duński lub angielski;
   • wysokość maksymalna ulgi wynosi 16 tys. DKK.
6. Ulga podatkowa z tytułu kosztów odsetek od kredytów konsumpcyjnych i hipotecznych:
   • prawo do skorzystania z niej mają osoby posiadające kredyt, których minimum 75% rocznego dochodu pochodzi z Danii;
   • do uzyskania ulgi trzeba przedstawić zaświadczenie z banku, zawierające dane kredytobiorcy, wysokość uiszczonych odsetek, typ kredytu oraz nazwę banku, które musi być przetłumaczone przez tłumacza przysięgłego na język duński lub angielski.
7. Ulga podatkowa z tytułu prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego to zwolnienie z części podatku dochodowego dla osób, które prowadzą dwa oddzielne gospodarstwa domowe i ponoszą koszty związane z ich utrzymaniem:
   • prawo do skorzystania z niej mają osoby prowadzące gospodarstwo domowe również w swoim miejscu zameldowania;
   • do uzyskania ulgi trzeba przedstawić akt ślubu oraz zaświadczenie z Urzędu Miasta potwierdzające to samo miejsce zameldowania ze swoim współmałżonkiem, które muszą być przetłumaczone przez tłumacza przysięgłego na język duński lub angielski.

Czym jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i jak działa?

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania daje ochronę przed podwójnym opodatkowaniem dla osób płacących podatki. Można wybrać dwie opcje: odliczenie podatku zapłaconego w kraju zatrudnienia od podatku w kraju zamieszkania lub zwolnienie z podatku w kraju zamieszkania dochodu uzyskanego w kraju zatrudnienia. Jeśli wybierzesz pierwszą opcję, maksymalna kwota odliczenia wynosi 1 360 zł. Ten limit dotyczy osób, które osiągają zagraniczne dochody z prac lub działalności gospodarczej, oraz z działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej poza terytorium Polski.

FAQ

Jaka jest kwota wolna od podatku?
W Danii w 2020 roku kwota wolna od podatku wynosiła 46 700 koron duńskich, co oznacza, że osoby, których dochody za ten rok były niższe, były zwolnione z konieczności płacenia podatku dochodowego.

Jakie konsekwencje grożą za nieprzestrzeganie terminu rozliczenia z duńskim Urzędem Skarbowym?
W Danii jest obowiązek rozliczenia z urzędem skarbowym SKAT, a za nieprzestrzeganie tego obowiązku lub nieterminowe jego wykonanie grozi kara finansowa w wysokości do 5 tysięcy koron.

Do kiedy musisz złożyć deklarację podatkową w Danii?

• Do 1 lipca: duńscy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą na terenie Danii oraz duńscy nierezydenci podatkowi. Po złożeniu deklaracji Årsopgørelse, podatnicy otrzymają decyzję podatkową, którą dostaną najwcześniej po 2 lipca.
• Od 1 marca do 1 maja: osoby posiadające ograniczony obowiązek podatkowy oraz duńscy rezydenci podatkowi muszą złożyć swoje deklaracje podatkowe w tym okresie.
• Od 1 marca do 1 czerwca: osoby, które chcą się rozliczyć z małżonkiem za poprzedni rok podatkowy, muszą złożyć swoje deklaracje podatkowe w tym okresie, aby móc skorzystać z ulgi podatkowej Cross Border.

Kto jest objęty ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Danii?
Ograniczony obowiązek podatkowy w Danii odnosi się do osób, które pracują na czas określony oraz do pracowników mieszkających poza granicami Danii. W takiej sytuacji podatek jest pobierany jedynie od dochodów uzyskanych na terenie Danii.

Jak wysoki jest podatek od dochodu z akcji w Danii?
W Danii obowiązuje podatek od dochodu z akcji, którego stawki są uzależnione od wysokości dochodu. Podatek wynosi 27% dla dochodów od 0 do 54 tysięcy koron oraz 42% dla dochodów przekraczających tę kwotę.

Czym jest duński Skattestyrelsen?
Skattestyrelsen to duński urząd skarbowy, który jest inaczej nazywany SKAT.

Gdzie w duńskim prawie mogę znaleźć informacje na temat podatku dochodowego?

• Ustawa o podatku u źródła (Kildeskatteloven), która dotyczy podatku od dochodów uzyskiwanych przez osoby nierezydujące w Danii.
• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Personskatteloven), która określa zasady obliczania i płacenia podatku przez osoby fizyczne.
• Ustawa o kontroli podatkowej (Skattekontrolloven), która reguluje zasady kontroli podatkowej oraz uprawnienia urzędników podatkowych.
• Ustawa o ocenie podatkowej (Ligningsloven), która określa zasady oceny podatkowej oraz zasady obliczania podatku.

Czym jest Ejendomsværdiskat?
Podatek gruntowy od nieruchomości, zwany także podatkiem katastralnym, jest obowiązkowym podatkiem w Danii, który obejmuje nieruchomości niezależnie od ich położenia. Wszyscy rezydenci Danii są zobowiązani do jego opłacania, a polscy rezydenci w Danii muszą płacić ten podatek również za swoje nieruchomości w Polsce. Stawka podatku wynosi 1% rocznie dla nieruchomości o wartości poniżej 3,04 mln DKK i 3% rocznie dla nieruchomości o wartości powyżej tej kwoty. Istnieją jednak różne zwolnienia i ulgi od tego podatku:

• Podatnicy, którzy przeprowadzają się, mogą otrzymać zwolnienie podatkowe przez okres maksymalnie kilku miesięcy między zakupem a przeprowadzką, ale dłuższy okres wymaga dopłaty podatku od momentu podpisania umowy sprzedaży.
• Podatnicy, których nieruchomość uległa zniszczeniu przez siły niezależne od nich, mogą otrzymać zwolnienie od podatku.
• Stawka podatkowa może zostać obniżona o 0,2%, jeśli nieruchomość została zakupiona przed 1 lipca 1998 roku.
• Jeśli nieruchomość jest wynajmowana, podatnik może starać się o całkowite lub częściowe zwolnienie podatkowe (w przypadku wynajmu części nieruchomości), ale w takim przypadku musi zapłacić wyższy niż katastralny podatek z tytułu najmu.
• Stawka podatkowa może zostać obniżona o 0,4% (maksymalnie do 1.200 koron duńskich), jeśli osoba mieszka przez cały rok w danej nieruchomości.
• Osoby, które posiadają nieruchomość w innym kraju i płacą tam podatek gruntowy, są zwolnione z podatku w Danii, ale muszą przedstawić dowód zapłaty.
• Osoby powyżej 65. roku życia płacą 0,4% podatku gruntowego, ale nie więcej niż 2 tys. koron duńskich za domy wakacyjne i 6 tys. koron duńskich za domy całoroczne.

Czym jest Personfradrag?
Personfradrag jest to osobista ulga podatkowa, która przysługuje duńskim rezydentom, którzy przepracowali przez okres 12 miesięcy na terenie Danii.

Czy kod Tastselv jest wymagany?
Kod Tastselv jest niezbędny do zalogowania się na stronie internetowej SKAt, czyli duńskiego urzędu skarbowego, w celu złożenia deklaracji podatkowej online. Można go zamówić na stronie tastselv.skat.dk/borger/bestilkode.

Jak zdobyć NemID?
Osoby, które posiadają duńskie prawo jazdy lub paszport i są zameldowane w Danii, mogą zamówić NemID przez internet na stronie https://www.nemid.nu/dk-da/lub odwiedzić punkt obsługi mieszkańców. W celu uzyskania NemID należy okazać ważny dokument tożsamości (np. paszport, prawo jazdy lub wystawioną w Danii kartę stałego pobytu ze zdjęciem), dowód posiadania numeru ewidencyjnego CPR (np. kartę ubezpieczenia zdrowotnego) oraz odpowiedzieć na kilka pytań na swój temat (lub przyprowadzić świadka). Osoby posiadające bankowość internetową mogą zwrócić się do banku w celu uzyskania NemID.

Co to jest Personnummer?
Osobisty numer identyfikacyjny CPR, nadawany przez Urząd Celno-Podatkowy - SKAT, jest niezbędny do rozliczenia podatku dochodowego oraz podatku VAT.

Jaka jest maksymalna kwota, jaką osoba fizyczna może zapłacić w formie podatku od dochodu?
Co roku ustalana jest kwota wolna od podatku oraz maksymalny pułap obciążeń podatkowych dla każdego okresu podatkowego. Jednakże, obciążenie dochodu osoby fizycznej nie może przekroczyć 59%.

Co to jest Folkeregistret?
Folkeregistret, czyli Biuro Obsługi Obywateli w Danii, jest odpowiedzialne za przydzielanie numeru identyfikacji podatkowej - Central Person Register (CPR) dla duńskich pracowników i przedsiębiorców. Aby go uzyskać, konieczne jest posiadanie ważnego dokumentu tożsamości, umowy o pracę oraz umowy najmu. Numer CPR jest bardzo ważny, ponieważ umożliwia pracownikom w Danii uzyskanie karty ubezpieczenia zdrowotnego oraz dostęp do nieodpłatnej opieki medycznej.

Co to jest Årsopgørelse?
Årsopgørelse to decyzja podatkowa, którą podatnik zazwyczaj otrzymuje po 2 lipca (o ile przekaże swoje rozliczenie w terminie). Dokument ten zawiera informacje o kwocie do zwrotu (oznaczonej na zielono) lub kwocie do dopłaty (oznaczonej na czerwono).

Kto w Danii jest uważany za osobę mającą status rezydenta podatkowego?
Rezydent podatkowy w Danii to osoba, która osiągnęła dochody zarówno na terenie Danii, jak i poza jej granicami.